企业所得税年度纳税申报表审核与分析

河南省税务干部学校
曹爱玲

政策体系： 政策体系：
查账征收 纳税人
终 止 经 营

应纳税所得额

核定征收 应纳所得税额

税 税 税 税

汇算

开篇语
什么是汇算清缴？
一、汇算清缴两件事： 1、将全年的会计利润转化为全年的应纳税所得额 （13行到23行的过程）。 2、对季度预缴的税额进行清算（33行-34行=40行） 二、问：季度预缴的税款如果大于年度应纳税额，税法规 定退税，还是抵税（主表41行）？（ 国税发【2009】79 号文件第11条） 第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税 款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清 应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的， 主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税 人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

三、汇算清缴的理论基础：纳税调整的理念 （一）有税法规定，会计服从税法。（注意不能只在调 增的时候会计服从税法，包括调增和调减） 例如：（计税基础与会计成本、计税收入与会计收 入） 例如：坏账准备余额的税务处理（国税函【2009】 202号文件） （二）纳税调整不改变会计记录。（所以有大量的纳税 调减转回事项，如资产的计税基础等） 1、非货币性交换的资产； 2、权益法核算的长 期股权投资转让；3、提过减值资产的处置等。。。

（三）没有税法明确规定，会计制度构成税法的组成体 系。（为了降低税法遵从成本，税法要同会计不断协 调）所以没有明确规定的，企业要找会计制度去协调。 申报表的设计完全说明了这个理念。 （四）新申报表体现了纳税调整的理念，有利于减少税 法遵从成本。年度纳税申报表是在利润表的基础上设 计的。意味着，如果不进行调整，会计制度构成税法 的组成体系。

如何进行汇算清缴？ 如何进行汇算清缴？ 一、学习汇算清缴就是学习最新的税收政策。（实质性 的汇算清缴） 问题：2008年以前的旧政策如何衔接？（无新法， 旧法是否有效？） 二、学习汇算清缴就是学习纳税申报技术 （注意不能拘泥于申报表的填写） 三、学习汇算清缴就是要防范税收风险。 问题： 问题：季度申报少缴税款是否能够定性为偷税？ 是否加征滞纳金？国税函发【1996】008号文件 国税函发【1995】593号文件；

政策依据：
国税发【2008】101号文 国税函【2008】1081号

主要内容
第一讲 第二讲 企业所得税纳税申报表概述 企业所得税年度纳税申报表审核与分析 收入类项目审核分析 扣除类项目审核分析 资产类项目审核分析

第一节 第二节 第三节

第一讲

企业所得税纳税申报表概述

一、企业所得税年度纳税申