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企业所得税年度纳税申报表审核与分析

河南省税务干部学校
曹爱玲

政策体系: 政策体系:
查账征收 纳税人
终 止 经 营

应纳税所得额

核定征收 应纳所得税额

税 税 税 税

汇算

开篇语
什么是汇算清缴?
一、汇算清缴两件事: 1、将全年的会计利润转化为全年的应纳税所得额 (13行到23行的过程)。 2、对季度预缴的税额进行清算(33行-34行=40行) 二、问:季度预缴的税款如果大于年度应纳税额,税法规 定退税,还是抵税(主表41行)?( 国税发【2009】79 号文件第11条) 第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税 款少于应缴企业所得税税款的,应在汇算清缴期内结清 应补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的, 主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税 人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

三、汇算清缴的理论基础:纳税调整的理念 (一)有税法规定,会计服从税法。(注意不能只在调 增的时候会计服从税法,包括调增和调减) 例如:(计税基础与会计成本、计税收入与会计收 入) 例如:坏账准备余额的税务处理(国税函【2009】 202号文件) (二)纳税调整不改变会计记录。(所以有大量的纳税 调减转回事项,如资产的计税基础等) 1、非货币性交换的资产; 2、权益法核算的长 期股权投资转让;3、提过减值资产的处置等。。。

(三)没有税法明确规定,会计制度构成税法的组成体 系。(为了降低税法遵从成本,税法要同会计不断协 调)所以没有明确规定的,企业要找会计制度去协调。 申报表的设计完全说明了这个理念。 (四)新申报表体现了纳税调整的理念,有利于减少税 法遵从成本。年度纳税申报表是在利润表的基础上设 计的。意味着,如果不进行调整,会计制度构成税法 的组成体系。

如何进行汇算清缴? 如何进行汇算清缴? 一、学习汇算清缴就是学习最新的税收政策。(实质性 的汇算清缴) 问题:2008年以前的旧政策如何衔接?(无新法, 旧法是否有效?) 二、学习汇算清缴就是学习纳税申报技术 (注意不能拘泥于申报表的填写) 三、学习汇算清缴就是要防范税收风险。 问题: 问题:季度申报少缴税款是否能够定性为偷税? 是否加征滞纳金?国税函发【1996】008号文件 国税函发【1995】593号文件;

政策依据:
国税发【2008】101号文 国税函【2008】1081号

主要内容
第一讲 第二讲 企业所得税纳税申报表概述 企业所得税年度纳税申报表审核与分析 收入类项目审核分析 扣除类项目审核分析 资产类项目审核分析

第一节 第二节 第三节

第一讲

企业所得税纳税申报表概述

一、企业所得税年度纳税申

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